Trabalhador transfronteiriço em Andorra: onde é tributado o seu salário?

O que diz a convenção

• Regra geral (art. 14.1): Tributáveis no Estado de residência, exceto se o emprego for exercido no outro Estado: são então tributáveis nesse outro Estadoverificado em 09/10/2026
• Curta duração (art. 14.2): um residente de um Estado que trabalhe no outro Estado no máximo 183 diasverificado em 09/10/2026 em doze meses continua a ser tributado no seu Estado se o empregador não for residente do Estado de atividade e não imputar o encargo a um estabelecimento estável. Não é o caso de um transfronteiriço assalariado de um empregador andorrano.
• Dupla tributação (art. 21): Os rendimentos tributáveis em Andorra são tidos em conta para efeitos do imposto francês, com um crédito de imposto igual ao imposto francês correspondente se o residente em França estiver sujeito a imposto andorrano sobre esses rendimentosverificado em 09/10/2026

Na prática, para um residente em França

1. O seu salário andorrano é tributado em Andorra (IRPF).
2. Você declara-o em França, onde os seus rendimentos mundiais são tidos em conta.
3. Beneficia de um crédito de imposto se estiver sujeito ao imposto andorrano sobre esses rendimentos.
4. Você conserva os recibos de vencimento e o comprovativo do imposto andorrano.

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Um transfronteiriço a residir em França: como ler a dupla tributação

O salário de um emprego exercido em Andorra é tributável em Andorra. Um residente em França continua a ser tributável em França sobre os seus rendimentos mundiais, com eliminação da dupla tributação: Os rendimentos tributáveis em Andorra são tidos em conta para efeitos do imposto francês, com um crédito de imposto igual ao imposto francês correspondente se o residente em França estiver sujeito a imposto andorrano sobre esses rendimentosverificado em 09/10/2026

Concretamente, o crédito de imposto francês é igual ao imposto francês correspondente a esses rendimentos, desde que o trabalhador esteja efetivamente sujeito ao imposto andorrano sobre esses rendimentos. Esta condição merece atenção quando o salário fica abaixo do mínimo isento de 24 000 €verificado em 09/10/2026 e o imposto andorrano é nulo: a forma como a administração aprecia então a condição deve ser confirmada por um consultor antes de contar com o crédito.

Um exemplo para compreender

Um trabalhador pago 30 000 euros por ano em Andorra fica abaixo do mínimo isento de 24 000 €verificado em 09/10/2026: o seu IRPF andorrano é nulo. Segundo a convenção, o crédito de imposto francês pressupõe que ele esteja sujeito ao imposto andorrano por esse rendimento; saber se um rendimento não tributado na prática preenche esta condição verifica-se junto de um consultor antes da declaração.

O cálculo do IRPF andorrano

O IRPF é de 10 %verificado em 09/10/2026, com um mínimo pessoal de 24 000 €verificado em 09/10/2026 (com cônjuge sem rendimentos: 40 000 €verificado em 09/10/2026) e uma bonificação de 50 %verificado em 09/10/2026 dos rendimentos de atividade limitada a 800 €verificado em 09/10/2026. O trabalhador contribui também para a CASS à taxa de 6,5 %verificado em 09/10/2026.

O que há a fazer todos os anos

1. Reunir os recibos de vencimento e o certificado de imposto andorrano.
2. Declarar em França o rendimento de fonte andorrana com os comprovativos do crédito de imposto.
3. Conservar as provas da ausência de residência em Andorra se residir em França.

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