Соглашения Андорры об избежании двойного налогообложения: список, даты вступления в силу и что они меняют

Что соглашение меняет, а что нет

Соглашение об избежании двойного налогообложения распределяет право налогообложения между двумя государствами (дивиденды, проценты, роялти, зарплаты, прирост капитала, пенсии), содержит правила разрешения коллизий резидентства и организует устранение двойного налогообложения. Само по себе оно не делает доход необлагаемым, и почти всегда содержит оговорки против злоупотреблений. Что касается Франции, франко-андоррское соглашение 2013 года подробно разобрано на отдельной странице: удержание налога с дивидендов ограничено 5 %проверено 12.10.2026 для компании, владеющей не менее 10 %проверено 12.10.2026, и 15 %проверено 12.10.2026 в остальных случаях, проценты — 5 %проверено 12.10.2026, роялти — 5 %проверено 12.10.2026.

Таблица с тем, что нам удалось проверить

Этот список не является исчерпывающим: актуального официального списка министерства финансов мы не нашли, а несколько частных источников приводят разные итоговые цифры. Даты с пометкой «действует» взяты из Consell General, из официального зарубежного реестра (Нидерланды), от британской администрации или из публикации специализированной прессы, ссылающейся на правительство. Прежде чем опираться на дату, проверьте её в Butlletí Oficial.

Почему список важен для компании или холдинга

• Налоги, удерживаемые у источника. Андоррская компания, получающая дивиденды, проценты или роялти из страны, с которой есть соглашение, может рассчитывать на сниженные ставки. См. освобождение участий и руководство по холдингу.
• Условие андоррского освобождения. Условие об уплате налога иностранной дочерней компанией считается выполненным для стран, связанных с Андоррой соглашением: от этого зависит освобождение при доле участия от 5 %проверено 12.10.2026.
• Налоговый кредит. Иностранный налог, уплаченный в стране, охваченной соглашением, в принципе засчитывается при уплате андоррского налога в пределах, предусмотренных соглашением.
• Антизлоупотребительные оговорки. В льготах может быть отказано, если основная цель операции состоит в их получении, как в соглашении с Францией (статьи 10 и 25).

Для частного лица

Соглашения также регулируют резидентство лица, которое может считаться резидентом в двух государствах. Для гражданина Франции франко-андоррское соглашение предусматривает специальную оговорку в статье 25.1.d: см. налоговый контроль и резидентство. Соглашения с Испанией и Португалией полезны андоррским резидентам, получающим доходы в этих странах.

Главное

Соглашение никогда не заменяет анализ фактического резидентства и экономической субстанции. Оно лишь определяет, кто и что может облагать налогом, когда резидентство уже установлено.