Освобождение участий в Андорре: условия, исключения и пример расчёта
- Обновлено
- La rédaction
Краткий ответ
Дивиденды и прирост капитала от участий полностью освобождаются от налога на прибыль организаций в Андорре, если доля владения составляет не менее 5 % в течение 12 мес., а дочерняя компания платит налог не ниже 50 % от общей ставки. Убытки от продажи не подлежат вычету.
Текст
Режим освобождения участий закреплён в статье 20 Llei 95/2010 (налог на прибыль организаций) в редакции статьи 13 Llei 5/2023. Он касается дивидендов и доходов от продажи участий.
Три совокупных условия
| Условие | Значение |
|---|---|
| Доля владения | не менее 5 %проверено 12.10.2026 |
| Непрерывный срок владения до наступления срока выплаты дивидендов | 12 мес.проверено 12.10.2026 |
| Налог, уплаченный нерезидентной дочерней компанией | не менее 50 %проверено 12.10.2026 от общей андоррской ставки |
Третье условие считается выполненным для дочерних компаний, находящихся в стране, связанной с Андоррой соглашением. Андоррская дочерняя компания, в свою очередь, должна облагаться по общей ставке.
Важные исключения
- Прирост стоимости от продажи компаний, у которых 50 %проверено 12.10.2026 или более активов составляет недвижимость, расположенная в Андорре.
- Дивиденды, которые вычитаются у плательщика.
- Расходы, связанные с освобождёнными участиями: не вычитаются.
- Убытки от продажи: не вычитаются.
- Бремя доказывания: налогоплательщик должен доказать выполнение условий. Соберите досье (реестр ценных бумаг, дата приобретения, подтверждение налога дочерней компании).
Пример расчёта
Андоррская холдинговая компания владеет 20 % дочерней компании из страны, связанной с Андоррой соглашением, более года. Дочерняя компания выплачивает 100 000 евро дивидендов. С учётом удержаний у источника в стране дочерней компании эти 100 000 евро освобождаются от налога на прибыль организаций в Андорре. Без освобождения они облагались бы по ставке 10 %проверено 09.10.2026, то есть 10 000 евро.
Если та же холдинговая компания владеет долей ниже порога или владеет меньший срок, полный режим освобождения не применяется и действуют общие правила.
Удержания у источника с Францией
По дивидендам, выплачиваемым французской компанией андоррской компании, конвенция ограничивает удержание величиной 5 %проверено 12.10.2026, если получатель владеет не менее 10 %проверено 12.10.2026 капитала, и величиной 15 %проверено 12.10.2026 в остальных случаях. По процентам: 5 %проверено 12.10.2026. По роялти: 5 %проверено 12.10.2026. Антизлоупотребительные положения конвенции (тест основной цели) могут отказать в этих льготных ставках, если структура не имеет экономического обоснования. См. конвенцию Франция–Андорра.
Проверьте свой случай
Симулятор холдинга проверяет три условия и рассчитывает избегаемый андоррский налог. См. также холдинг или только операционная SL и досье доказательств.
А при выплате партнёру?
Распределение холдинга резиденту Андорры освобождено от IRPF (ст. 5 j Llei 5/2014). Нерезидентный партнёр освобождён от IRNR по доходам от андоррского капитала, но облагается в стране своего резидентства. Французский партнёр остаётся облагаемым во Франции: дивиденды андоррской компании.
Вернуться к основному руководству: холдинг в Андорре.
Рассчитайте свой случай
Бесплатные калькуляторы, построенные на официальных значениях с этой страницы.
- Симулятор андоррского холдинга: освобождение дивидендов от участияВыполняет ли ваш дивиденд условия освобождения? Сэкономленный налог и сохранённая чистая сумма.Открыть
- Стоимость работника и налог на прибыль организаций в Андорре: калькуляторВзносы работодателя, чистая сумма до налогов и налог на прибыль компании.Открыть
- Тест: какой статус резидента в Андорре вам подходит?Несколько вопросов и чёткая подсказка, какой статус выбрать.Открыть
Частые вопросы
Каковы условия освобождения участий от налога?
Владение не менее 5 %, непрерывное владение в течение 12 мес. до наступления срока выплаты дивидендов и нерезидентная дочерняя компания, облагаемая налогом не ниже 50 % от общей андоррской ставки.
Даёт ли право на освобождение андоррская дочерняя компания?
Да, если она подлежит общей ставке налога на прибыль организаций.
Подлежат ли вычету убытки от продажи?
Нет, для участий, прирост стоимости которых был бы освобождён.
Кто должен доказать выполнение условий?
Налогоплательщик. Необходимо сохранять подтверждения владения, срока и налога дочерней компании.
Какой налог у источника на французские дивиденды, выплачиваемые андоррской компании?
Конвенция ограничивает удержание величиной 5 %, если получатель владеет не менее 10 % капитала, и 15 % в остальных случаях, при соблюдении антизлоупотребительных положений.
Читать дальше
- Холдинг в Андорре: полное руководство (налоги, освобождение, создание, риски для Франции)
- Холдинг в Андорре и французский налог: 123 bis, 209 B, 238 A и фактическое управление
- Налоговая конвенция Франция–Андорра: что она действительно предусматривает
- Налог на прибыль организаций в Андорре: ставка, режимы и условия
Официальные источники
Эта информация носит общий характер и не является персональной юридической, налоговой или финансовой консультацией. Она проверена на указанную дату и может измениться.