Convenções para evitar a dupla tributação de Andorra: lista, datas de entrada em vigor e o que mudam

O que uma convenção altera e o que não altera

Uma convenção para evitar a dupla tributação reparte o direito de tributar entre dois Estados (dividendos, juros, royalties, salários, mais-valias, pensões), prevê regras de desempate da residência e organiza a eliminação da dupla tributação. Por si só, não torna um rendimento não tributável e contém quase sempre cláusulas contra montagens abusivas. Para a França, a convenção franco-andorrana de 2013 é detalhada na página dedicada: retenção na fonte sobre dividendos limitada a 5 %verificado em 12/10/2026 para uma sociedade que detenha pelo menos 10 %verificado em 12/10/2026, 15 %verificado em 12/10/2026 nos outros casos, juros a 5 %verificado em 12/10/2026 e royalties a 5 %verificado em 12/10/2026.

O quadro, com o que conseguimos verificar

Esta lista não é exaustiva: não encontrámos uma lista oficial atualizada do ministério das Finanças e várias fontes privadas apresentam totais diferentes. As datas assinaladas como «em vigor» provêm do Consell General, de um registo oficial estrangeiro (Países Baixos), da administração britânica ou de uma publicação de imprensa especializada que reproduz o governo. Verifique no Butlletí Oficial antes de se basear numa data.

Porque é que a lista conta para uma sociedade ou uma holding

• Retenções na fonte. Uma sociedade andorrana que receba dividendos, juros ou royalties de um país com convenção pode beneficiar de taxas reduzidas. Ver a isenção das participações e o guia da holding.
• Condição da isenção andorrana. A condição de imposto da filial estrangeira considera-se cumprida para os países ligados a Andorra por uma convenção: a isenção a partir de 5 %verificado em 12/10/2026 de participação depende disso.
• Crédito de imposto. O imposto estrangeiro pago num país abrangido por uma convenção é, em princípio, dedutível ao imposto andorrano dentro do limite previsto pela convenção.
• Cláusulas antiabuso. As vantagens podem ser recusadas se o objetivo principal de uma operação for obtê-las, como na convenção com a França (artigos 10 e 25).

Para um particular

As convenções regulam também a residência de uma pessoa que possa ser residente nos dois Estados. Para um francês, a convenção franco-andorrana prevê uma cláusula específica no artigo 25.1.d: ver controlo fiscal e residência. As convenções com Espanha e Portugal são úteis para os residentes andorranos que tenham rendimentos nesses países.

A reter

Uma convenção nunca substitui a análise da residência real e da substância. Fixa apenas quem pode tributar o quê, uma vez estabelecida a residência.