Convenios de doble imposición de Andorra: lista, fechas de entrada en vigor y qué cambian

Qué cambia un convenio y qué no cambia

Un convenio de doble imposición reparte el derecho a gravar entre dos Estados (dividendos, intereses, cánones, salarios, plusvalías, pensiones), prevé reglas para resolver los conflictos de residencia y organiza la eliminación de la doble imposición. Por sí solo no hace que una renta quede exenta de impuestos, y casi siempre contiene cláusulas contra las estructuras abusivas. En el caso de Francia, el convenio franco-andorrano de 2013 se detalla en la página dedicada: retención sobre dividendos limitada a 5 %verificado el 12/10/2026 para una sociedad que posea al menos 10 %verificado el 12/10/2026, 15 %verificado el 12/10/2026 en los demás casos, intereses al 5 %verificado el 12/10/2026 y cánones al 5 %verificado el 12/10/2026.

La tabla, con lo que hemos podido verificar

Esta lista no es exhaustiva: no hemos encontrado una lista oficial actualizada del Ministerio de Finanzas, y varias fuentes privadas ofrecen totales distintos. Las fechas marcadas como «en vigor» proceden del Consell General, de un registro oficial extranjero (Países Bajos), de la administración británica o de una publicación de prensa especializada que se hace eco del gobierno. Compruebe en el Butlletí Oficial antes de basarse en una fecha.

Por qué importa la lista para una sociedad o una holding

• Retenciones en origen. Una sociedad andorrana que recibe dividendos, intereses o cánones de un país con convenio puede beneficiarse de tipos reducidos. Véanse la exención de participaciones y la guía de holding.
• Condición de la exención andorrana. La condición relativa al impuesto de la filial extranjera se considera cumplida para los países vinculados con Andorra por un convenio: de ello depende la exención con una participación de 5 %verificado el 12/10/2026.
• Crédito fiscal. El impuesto extranjero pagado en un país cubierto por un convenio es, en principio, deducible del impuesto andorrano dentro del límite previsto por el convenio.
• Cláusulas antiabuso. Las ventajas pueden denegarse si el objetivo principal de una operación es obtenerlas, como en el convenio con Francia (artículos 10 y 25).

Para un particular

Los convenios también regulan la residencia de una persona que puede serlo en dos Estados. Para un francés, el convenio franco-andorrano prevé una cláusula específica en el artículo 25.1.d: véase control fiscal y residencia. Los convenios con España y Portugal son útiles para los residentes andorranos que tienen ingresos en esos países.

Conclusión

Un convenio nunca sustituye al análisis de la residencia real y de la sustancia. Solo fija quién puede gravar qué, una vez establecida la residencia.