Convenzioni contro le doppie imposizioni dell'Andorra: elenco, date di entrata in vigore e cosa cambiano

Cosa cambia una convenzione, e cosa non cambia

Una convenzione contro le doppie imposizioni ripartisce il diritto di tassare tra due Stati (dividendi, interessi, canoni, stipendi, plusvalenze, pensioni), prevede regole per risolvere i conflitti di residenza e organizza l'eliminazione della doppia imposizione. Da sola non rende un reddito non imponibile, e contiene quasi sempre clausole contro le costruzioni abusive. Per la Francia, la convenzione franco-andorrana del 2013 è illustrata nella pagina dedicata: ritenuta sui dividendi limitata al 5 %verificato il 12/10/2026 per una società che detiene almeno 10 %verificato il 12/10/2026, 15 %verificato il 12/10/2026 negli altri casi, interessi al 5 %verificato il 12/10/2026 e canoni al 5 %verificato il 12/10/2026.

La tabella, con ciò che abbiamo potuto verificare

Questo elenco non è esaustivo: non abbiamo trovato un elenco ufficiale aggiornato del ministero delle Finanze, e diverse fonti private riportano totali diversi. Le date indicate come «in vigore» provengono dal Consell General, da un registro ufficiale estero (Paesi Bassi), dall'amministrazione britannica o da una pubblicazione di stampa specializzata che riprende il governo. Verificate sul Butlletí Oficial prima di fare affidamento su una data.

Perché l'elenco conta per una società o una holding

• Ritenute alla fonte. Una società andorrana che riceve dividendi, interessi o canoni da un paese convenzionato può beneficiare di aliquote ridotte. Vedi l'esenzione delle partecipazioni e la guida holding.
• Condizione dell'esenzione andorrana. La condizione di imposta della controllata estera si considera soddisfatta per i paesi legati all'Andorra da una convenzione: l'esenzione per una partecipazione di 5 %verificato il 12/10/2026 dipende da questo.
• Credito d'imposta. L'imposta estera pagata in un paese coperto da una convenzione è in linea di principio deducibile dall'imposta andorrana entro il limite previsto dalla convenzione.
• Clausole antiabuso. I vantaggi possono essere negati se lo scopo principale di un'operazione è ottenerli, come nella convenzione con la Francia (articoli 10 e 25).

Per un privato

Le convenzioni regolano anche la residenza di una persona che può esserlo in due Stati. Per un francese, la convenzione franco-andorrana prevede una clausola specifica all'articolo 25.1.d: vedi controllo fiscale e residenza. Le convenzioni con Spagna e Portogallo sono utili ai residenti andorrani che hanno redditi in questi paesi.

Da ricordare

Una convenzione non sostituisce mai l'analisi della residenza reale e della sostanza. Stabilisce soltanto chi può tassare cosa, una volta accertata la residenza.