Интеллектуальная собственность в Андорре: режим нематериальных активов со скидкой 80 %

Действующий режим (статья 23 закона о налоге на прибыль организаций)

Налогоплательщики, выбравшие этот режим, применяют скидку 80 %проверено 14.10.2026 к налогооблагаемой базе, соответствующей положительным доходам от концессий или разрешений на использование, уступок, лицензий или передачи патентов, полезных моделей и программ для ЭВМ, защищённых авторским правом. Скидка рассчитывается актив за активом.

Коэффициент связи с деятельностью по созданию

Скидка применяется «пропорционально» коэффициенту:

• Числитель: расходы, непосредственно связанные с деятельностью по созданию актива, субподряд связанным резидентам Андорры, которые ведут деятельность в Андорре, и субподряд несвязанным лицам (доля, выполняемая за рубежом, не может превышать 25 %проверено 14.10.2026 числителя). Эти расходы увеличиваются на 30 %проверено 14.10.2026, но не могут превышать знаменатель.
• Знаменатель: все расходы на создание актива, включая субподряд связанным нерезидентам или лицам, не действующим в Андорре, и приобретение нематериальных активов.
• Из коэффициента исключены общие расходы (проценты, амортизация зданий и т. п.).

Цель — привязать преимущество к реальной деятельности по разработке в Андорре в соответствии с рекомендациями ОЭСР против размывания налоговой базы (действие 5).

Условия

Актив должен использоваться на собственное имя в экономической деятельности налогоплательщика, а приобретатель прав на использование должен применять их в экономической деятельности, без того чтобы результат такого использования выражался в поставках товаров или оказании услуг, порождающих вычитаемые расходы у связанных лиц на условиях, предусмотренных законом.

Что исчезло в 2018 году

Закон 6/2018 отменил специальные режимы для компаний международной торговли и внутригрупповых управления и финансовых инвестиций, а прежний режим для нематериальных активов сведён к эксплуатации активов, связанных с деятельностью по созданию. Переходный режим позволил организациям, уже получившим разрешение до 1 июля 2017 г., продолжать работу с постепенно снижающейся скидкой до 31 декабря 2020 г. Любая страница, которая всё ещё представляет эти режимы как доступные, устарела.

Пример для понимания порядка величин

Андоррская компания, которая разрабатывает программное обеспечение в Андорре и предоставляет его лицензию за доход 100 000 евро при коэффициенте 100 %, уменьшает базу на 80 %проверено 14.10.2026, то есть до базы 20 000 евро, облагаемой по ставке 10 %проверено 09.10.2026: 2 000 евро налога до учёта прочих элементов.

Ограничения, которые нужно знать

• Ликвидируемая часть не может быть ниже 30 %проверено 14.10.2026 налогооблагаемой части: см. налог на прибыль организаций.
• Роялти, получаемые из Франции, облагаются удержанием, ограниченным 5 %проверено 12.10.2026 по соглашению: см. соглашение.
• Французский налоговый резидент, владеющий компанией, остаётся под действием французских правил о иностранных структурах с привилегированным режимом: холдинг и французское налогообложение.
• Решающее условие — реальное присутствие: разработчики, решения и расходы в Андорре.

Для кого

Издатели программного обеспечения, изобретатели, студии с патентами и холдинги интеллектуальной собственности, опирающиеся на реальную команду разработки. См. веб- и программная разработка.