Proprietà intellettuale in Andorra: regime dei beni immateriali all'80% e fine dei vecchi regimi

Il regime attuale (articolo 23 della legge sull'imposta sulle società)

I contribuenti che scelgono questo regime applicano una riduzione del 80 %verificato il 14/10/2026 della base imponibile corrispondente ai redditi positivi derivanti da concessioni o autorizzazioni d'uso, cessioni, licenze o trasmissioni di brevetti, modelli di utilità e programmi per elaboratore protetti dal diritto d'autore. La riduzione è calcolata bene per bene.

Il quoziente di nesso con l'attività di creazione

La riduzione si applica «in proporzione» a un quoziente:

• Numeratore: le spese direttamente collegate all'attività di creazione del bene, l'esternalizzazione a entità collegate residenti fiscali in Andorra che svolgono l'attività in Andorra, e l'esternalizzazione a entità non collegate (la cui quota svolta all'estero non può superare il 25 %verificato il 14/10/2026 del numeratore). Queste spese sono maggiorate del 30 %verificato il 14/10/2026, senza poter superare il denominatore.
• Denominatore: l'insieme delle spese sostenute per creare il bene, compresa l'esternalizzazione a entità collegate non residenti o che non operano in Andorra e le acquisizioni di beni immateriali.
• Sono escluse dal quoziente le spese generali (interessi, ammortamenti di immobili, ecc.).

L'obiettivo è allineare il vantaggio a una reale attività di sviluppo in Andorra, in conformità alle raccomandazioni dell'OCSE contro l'erosione della base imponibile (azione 5).

Condizioni

Il bene deve essere sfruttato in nome proprio nell'attività economica del contribuente, e il cessionario dei diritti d'uso deve utilizzarli in un'attività economica, senza che il risultato di tale utilizzo si concretizzi in cessioni di beni o prestazioni di servizi che generino spese fiscalmente deducibili presso entità collegate alle condizioni previste dalla legge.

Cosa è scomparso nel 2018

La Llei 6/2018 ha soppresso i regimi speciali per le società di commercio internazionale e di gestione e investimento finanziario infragruppo, e ha ridotto il vecchio regime dei beni immateriali allo sfruttamento di beni legati a un'attività di creazione. Un regime transitorio ha consentito alle entità già autorizzate prima del 1 luglio 2017 di proseguire con una riduzione decrescente fino al 31 dicembre 2020. Qualsiasi pagina che presenti ancora questi regimi come disponibili è obsoleta.

Un esempio per capire l'ordine di grandezza

Una società andorrana che sviluppa un software in Andorra e ne concede la licenza per 100 000 euro di ricavi con un quoziente del 100% riduce la base del 80 %verificato il 14/10/2026, ossia una base di 20 000 euro tassata al 10 %verificato il 09/10/2026: 2 000 euro di imposta prima di altri elementi.

I limiti da conoscere

• La quota liquidata non può essere inferiore al 30 %verificato il 14/10/2026 della quota di tributazione: veda l'imposta sulle società.
• I canoni percepiti dalla Francia sono soggetti a una ritenuta limitata al 5 %verificato il 12/10/2026 dalla convenzione: veda la convenzione.
• Un residente fiscale francese che detiene la società resta soggetto alle norme francesi sulle strutture estere a regime privilegiato: holding e fisco francese.
• La sostanza è la condizione di fatto: sviluppatori, decisioni e spese in Andorra.

Per chi

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