Convenzione fiscale Francia-Andorra: cosa prevede davvero
- Aggiornato il
- La rédaction
La risposta in breve
I rapporti fiscali tra Francia e Andorra sono disciplinati da accordi bilaterali, in particolare in materia di scambio di informazioni ed eliminazione della doppia imposizione. Il loro effetto pratico dipende dalla vostra residenza fiscale e dalla natura dei vostri redditi.
Due temi distinti
- Lo scambio di informazioni: le amministrazioni fiscali si trasmettono informazioni finanziarie sui contribuenti.
- La ripartizione del diritto di tassare: se potete essere considerati residenti da entrambi gli Stati, si applicano regole per risolvere il conflitto.
Cosa cambia per voi
- I vostri conti e redditi andorrani non sono «invisibili» per la Francia.
- Una residenza andorrana priva di realtà non è opponibile alla Francia.
- Una residenza reale e documentata semplifica la difesa in caso di controllo.
Per approfondire
Vedi i criteri francesi e l'IRPF.
Gli articoli da conoscere
La convenzione è stata Firmata a Parigi il 2 aprile 2013, entrata in vigore il 1º luglio 2015 (decreto del 17 luglio 2015)verificato il 09/10/2026. I suoi articoli più utili per una persona o una società legata ai due paesi:
| Articolo | Tema | Cosa dice |
|---|---|---|
| 4 | Residenza | Risoluzione del conflitto per una persona residente in entrambi gli Stati: Abitazione permanente, poi centro degli interessi vitali, poi dimora abituale, poi cittadinanzaverificato il 09/10/2026. Per una società, la sede di direzione effettiva |
| 10 | Dividendi | Ritenuta limitata al 5 %verificato il 12/10/2026 per una società che detiene almeno 10 %verificato il 12/10/2026, 15 %verificato il 12/10/2026 altrimenti |
| 11 e 12 | Interessi e canoni | Ritenuta limitata al 5 %verificato il 12/10/2026 per gli interessi e al 5 %verificato il 12/10/2026 per i canoni |
| 13 | Plusvalenze | Immobili: imponibili dove si trovano. Partecipazioni sostanziali (almeno 25 %verificato il 12/10/2026 degli utili): nello Stato della società. Altri beni: Stato di residenza del cedente |
| 14 | Stipendi | Imponibili nello Stato di residenza, salvo che l'attività dipendente sia svolta nell'altro Stato: in tal caso sono imponibili in quest'altro Statoverificato il 09/10/2026 Eccezione di breve durata di 183 giorniverificato il 09/10/2026 a tre condizioni |
| 15 | Gettoni di presenza | Imponibili nello Stato della società |
| 17 e 18 | Pensioni | Private: Imponibili soltanto nello Stato di residenza del beneficiario, fatto salvo l'articolo 25 (quota esente o non imponibile in tale Stato)verificato il 09/10/2026 Pubbliche: Imponibili soltanto nello Stato che li eroga, salvo che il beneficiario risieda nell'altro Stato e ne abbia la cittadinanza senza avere quella dello Stato eroganteverificato il 09/10/2026 |
| 19 | Studenti | Somme ricevute per il mantenimento, gli studi o la formazione: non imponibili nello Stato ospitante se provengono dall'esteroverificato il 09/10/2026 |
| 21 | Doppia imposizione | I redditi imponibili in Andorra sono presi in considerazione ai fini dell'imposta francese, con un credito d'imposta pari all'imposta francese corrispondente se il residente in Francia è soggetto all'imposta andorrana su tali redditiverificato il 09/10/2026 |
| 24 | Scambio di informazioni | L'accordo del 22 settembre 2009 resta applicabile |
| 25 | Varie | Clausola antiabuso; La Francia può tassare i cittadini francesi residenti in Andorra come se la convenzione non esistesse; l'attuazione è disciplinata di comune accordo tra le autorità competentiverificato il 09/10/2026 |
L'eccezione di breve durata nel dettaglio
Per un dipendente residente in uno Stato che lavora nell'altro, l'articolo 14.2 richiede tre condizioni cumulative: un soggiorno nell'altro Stato che non superi 183 giorniverificato il 09/10/2026 su dodici mesi, una retribuzione pagata da un datore di lavoro non residente nello Stato di attività e un onere non sostenuto da una stabile organizzazione del datore di lavoro in tale Stato.
La clausola che riguarda i francesi
L'articolo 25.1.d consente alla Francia di tassare le persone fisiche di nazionalità francese residenti in Andorra come se la convenzione non esistesse. Questa clausola prevede che, quando la legislazione francese ne consente l'applicazione, le autorità competenti ne regolino l'attuazione di comune accordo. Spiega perché un francese che si trasferisce in Andorra deve esaminare con precisione la propria situazione e non presumere che la convenzione lo protegga in ogni caso.
Le clausole antiabuso
L'articolo 25 nega i benefici della convenzione quando uno degli scopi principali di un'operazione è ottenerli, e può negarli su un elemento di reddito quando il percettore non è il beneficiario effettivo e riduce così l'onere fiscale. L'articolo 10 contiene una propria clausola sui dividendi. Vedi holding e fisco francese.
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Domande frequenti
La convenzione elimina la doppia imposizione?
Prevede regole per ripartire il diritto di tassare tra i due Stati quando una persona può rientrare potenzialmente in entrambi. Le modalità precise dipendono dal testo in vigore e dalla natura del reddito.
I miei conti andorrani sono noti al fisco francese?
L'Andorra partecipa a meccanismi di scambio automatico di informazioni finanziarie. Bisogna presumere che i conti siano noti e dichiarare di conseguenza.
Qual è la regola in caso di residenza in entrambi i paesi?
Le convenzioni prevedono in genere criteri per risolvere il conflitto (abitazione permanente, centro degli interessi vitali…). Occorre consultare il testo esatto.
Per approfondire
Fonti ufficiali
Queste informazioni sono generali e non costituiscono una consulenza legale, fiscale o finanziaria personalizzata. Sono verificate alla data indicata e possono cambiare.