Sostanza e direzione effettiva di una società andorrana: cosa verifica l'amministrazione
- Aggiornato il
- La rédaction
La risposta in breve
La residenza fiscale di una società si valuta in base al luogo di direzione effettiva, non all'indirizzo. Un dirigente residente, decisioni documentate, un'attività reale e una contabilità locale costruiscono una sostanza credibile; una semplice domiciliazione non basta.
Il principio
La residenza fiscale di una società si valuta in base alla realtà, non all'indirizzo. La convenzione Francia–Andorra (art. 4.3) stabilisce, in caso di doppia residenza di una società, lo Stato in cui si trova il luogo di direzione effettiva. In pratica, un'amministrazione osserva dove vengono prese le decisioni, dove vivono i dirigenti, dove sono firmati i contratti.
Gli indizi che esamina un verificatore
| Indizio | Sostanza solida | Sostanza debole |
|---|---|---|
| Dirigente | Risiede in Andorra, vi lavora | Risiede in Francia, va in Andorra per firmare |
| Decisioni | Consigli e decisioni documentati sul posto | Decisioni senza traccia, prese in videoconferenza dalla Francia |
| Mezzi | Locale, dipendente o mandatario, contabilità tenuta localmente | Semplice domiciliazione |
| Contratti | Negoziati e firmati dall'Andorra | Negoziati in Francia |
| Banca | Conto andorrano, flussi coerenti | Flussi senza legame con l'attività |
Ciò che non basta
- Un semplice indirizzo di domiciliazione.
- Un prestanome o un amministratore che firma senza un potere reale.
- Un verbale fabbricato a posteriori.
Questi elementi aggravano la pratica: dimostrano che la facciata è stata costruita per aggirare la regola.
Ciò che costruisce una sostanza credibile
- L'azionista o il dirigente è realmente residente andorrano (residenza attiva).
- Un'attività reale corrispondente all'oggetto sociale.
- Un registro delle decisioni, verbali datati, giustificativi di presenza.
- Una domiciliazione coerente con i mezzi.
- Una gestoria che tiene la contabilità localmente.
La prova pratica
Si domandi: se l'amministrazione chiedesse di dimostrare, giorno per giorno nell'arco di tre anni, che le decisioni importanti sono state prese in Andorra, il suo fascicolo lo dimostrerebbe? In caso contrario, la struttura non è pronta.
Per un non residente, vedi costituire una società senza risiedere. Per la questione francese, vedi holding e fisco francese.
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Domande frequenti
Che cos'è la direzione effettiva?
È il luogo in cui le decisioni strategiche e di gestione corrente della società sono realmente prese. Costituisce il criterio di residenza in caso di conflitto tra due Stati.
Basta una domiciliazione in Andorra?
No. Un indirizzo senza attività, senza decisioni né mezzi locali è un indizio di società di facciata.
Come dimostrare che la società è diretta dall'Andorra?
Con la residenza effettiva del dirigente, verbali datati, contratti firmati sul posto, una contabilità locale e flussi bancari coerenti.
Per approfondire
- Holding andorrana e fisco francese: 123 bis, 209 B, 238 A e direzione effettiva
- Creare una società in Andorra senza risiedervi: che cosa è possibile, autorizzato e tassato
- Domiciliazione di una società in Andorra: indirizzo, ufficio e presenza reale
- Convenzione fiscale Francia-Andorra: cosa prevede davvero
Fonti ufficiali
Queste informazioni sono generali e non costituiscono una consulenza legale, fiscale o finanziaria personalizzata. Sono verificate alla data indicata e possono cambiare.