Convenção fiscal França-Andorra: o que prevê realmente
- Atualizado em
- La rédaction
A resposta em resumo
As relações fiscais entre a França e Andorra são enquadradas por acordos bilaterais, nomeadamente em matéria de troca de informações e de eliminação da dupla tributação. O seu efeito prático depende da sua residência fiscal e da natureza dos seus rendimentos.
Dois temas distintos
- A troca de informações: as administrações fiscais transmitem entre si informações financeiras sobre os contribuintes.
- A repartição do direito de tributar: se puder ser considerado residente pelos dois Estados, aplicam-se regras de desempate.
O que isto muda para si
- As suas contas e rendimentos andorranos não são «invisíveis» para a França.
- Uma residência andorrana sem realidade não é oponível à França.
- Uma residência real e documentada simplifica a defesa em caso de controlo.
Para ir mais longe
Ver os critérios franceses e o IRPF.
Os artigos a conhecer
A convenção foi Assinada em Paris a 2 de abril de 2013, entrada em vigor a 1 de julho de 2015 (decreto de 17 de julho de 2015)verificado em 09/10/2026. Os seus artigos mais úteis para uma pessoa ou sociedade ligada aos dois países:
| Artigo | Tema | O que diz |
|---|---|---|
| 4 | Residência | Desempate de uma pessoa residente nos dois Estados: Habitação permanente, depois centro de interesses vitais, depois residência habitual, depois nacionalidadeverificado em 09/10/2026. Para uma sociedade, a sede de direção efetiva |
| 10 | Dividendos | Retenção limitada a 5 %verificado em 12/10/2026 para uma sociedade que detenha pelo menos 10 %verificado em 12/10/2026, 15 %verificado em 12/10/2026 nos restantes casos |
| 11 e 12 | Juros e royalties | Retenção limitada a 5 %verificado em 12/10/2026 para os juros e 5 %verificado em 12/10/2026 para os royalties |
| 13 | Mais-valias | Imóveis: tributáveis onde se situam. Participações substanciais (pelo menos 25 %verificado em 12/10/2026 dos lucros): no Estado da sociedade. Outros bens: Estado de residência do alienante |
| 14 | Salários | Tributáveis no Estado de residência, exceto se o emprego for exercido no outro Estado: são então tributáveis nesse outro Estadoverificado em 09/10/2026 Exceção de curta duração de 183 diasverificado em 09/10/2026 sob três condições |
| 15 | Senhas de presença | Tributáveis no Estado da sociedade |
| 17 e 18 | Pensões | Privadas: Tributáveis apenas no Estado de residência do beneficiário, sem prejuízo do artigo 25.º (parte isenta ou não tributável nesse Estado)verificado em 09/10/2026 Públicas: Tributáveis apenas no Estado que os paga, exceto se o beneficiário residir no outro Estado e tiver a nacionalidade deste sem ter a do Estado pagadorverificado em 09/10/2026 |
| 19 | Estudantes | Quantias recebidas para sustento, estudos ou formação: não tributáveis no Estado de acolhimento se provierem do estrangeiroverificado em 09/10/2026 |
| 21 | Dupla tributação | Os rendimentos tributáveis em Andorra são tidos em conta para efeitos do imposto francês, com um crédito de imposto igual ao imposto francês correspondente se o residente em França estiver sujeito a imposto andorrano sobre esses rendimentosverificado em 09/10/2026 |
| 24 | Troca de informações | O acordo de 22 de setembro de 2009 continua aplicável |
| 25 | Diversos | Cláusula antiabuso; A França pode tributar os cidadãos franceses residentes em Andorra como se a convenção não existisse; a execução é regulada por acordo mútuo entre as autoridades competentesverificado em 09/10/2026 |
A exceção de curta duração em pormenor
Para um trabalhador por conta de outrem residente num Estado que trabalhe no outro, o artigo 14.2 exige três condições cumulativas: uma estada no outro Estado que não exceda 183 diasverificado em 09/10/2026 em doze meses, uma remuneração paga por uma entidade patronal não residente no Estado de atividade e um encargo não suportado por um estabelecimento estável da entidade patronal nesse Estado.
A cláusula que diz respeito aos franceses
O artigo 25.1.d permite à França tributar as pessoas singulares de nacionalidade francesa residentes em Andorra como se a convenção não existisse. Esta cláusula prevê que, quando a legislação francesa permita a sua aplicação, as autoridades competentes regulam a sua execução de comum acordo. Explica por que razão um francês que se instala em Andorra deve examinar a sua situação com precisão e não presumir que a convenção o protege em todos os casos.
As cláusulas antiabuso
O artigo 25 recusa as vantagens da convenção quando um dos principais objetivos de uma operação é beneficiar delas, e pode recusá-las sobre um elemento de rendimento quando o destinatário não é o beneficiário efetivo e reduz assim o encargo fiscal. O artigo 10 contém a sua própria cláusula sobre os dividendos. Ver holding e fisco francês.
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Perguntas frequentes
A convenção elimina a dupla tributação?
Prevê regras para repartir o direito de tributar entre os dois Estados quando uma pessoa pode estar sujeita a ambos. As modalidades precisas dependem do texto em vigor e da natureza do rendimento.
As minhas contas andorranas são conhecidas do fisco francês?
Andorra participa em mecanismos de troca automática de informações financeiras. Deve presumir-se que as contas são conhecidas e declarar em conformidade.
Qual é a regra em caso de residência nos dois países?
As convenções preveem, em geral, critérios de desempate (habitação permanente, centro de interesses vitais…). O texto exato deve ser consultado.
Para ir mais longe
Fontes oficiais
Estas informações são gerais e não constituem aconselhamento jurídico, fiscal ou financeiro personalizado. São verificadas à data indicada e podem evoluir.