Esenzione delle partecipazioni in Andorra: condizioni, esclusioni ed esempio numerico
- Aggiornato il
- La rédaction
La risposta in breve
I dividendi e le plusvalenze su partecipazioni sono totalmente esenti dall'imposta sulle società in Andorra se il possesso raggiunge 5 % per 12 mesi e se la controllata sopporta almeno 50 % dell'aliquota generale. Le minusvalenze non sono deducibili.
Il testo
Il regime di esenzione delle partecipazioni figura all'articolo 20 della Llei 95/2010 (imposta sulle società), riscritto dall'articolo 13 della Llei 5/2023. Riguarda i dividendi e le plusvalenze da cessione di partecipazioni.
Le tre condizioni cumulative
| Condizione | Valore |
|---|---|
| Percentuale di possesso | almeno 5 %verificato il 12/10/2026 |
| Durata del possesso ininterrotto prima della scadenza del dividendo | 12 mesiverificato il 12/10/2026 |
| Imposta sopportata dalla controllata non residente | almeno 50 %verificato il 12/10/2026 dell'aliquota generale andorrana |
La terza condizione si considera soddisfatta per le controllate situate in un paese legato all'Andorra da una convenzione. Una controllata andorrana deve invece essere soggetta all'aliquota generale.
Le esclusioni da conoscere
- Plusvalenze su società il cui attivo è composto per il 50 %verificato il 12/10/2026 o più da immobili situati in Andorra.
- Dividendi deducibili presso chi li paga.
- Oneri relativi alle partecipazioni esenti: non deducibili.
- Minusvalenze da cessione: non deducibili.
- Onere della prova: è il contribuente che deve dimostrare che le condizioni sono soddisfatte. Costituite un fascicolo (registro dei titoli, data di acquisizione, giustificativo dell'imposta della controllata).
Esempio numerico
Una holding andorrana detiene il 20 % di una controllata convenzionata da più di un anno. La controllata le versa 100 000 euros di dividendi. Fatte salve le ritenute alla fonte del paese della controllata, questi 100 000 euros sono esenti dall'imposta sulle società in Andorra. Senza esenzione, sarebbero tassati al 10 %verificato il 09/10/2026, cioè 10 000 euros.
Se la stessa holding detiene una quota inferiore alla soglia, o da meno della durata richiesta, l'esenzione totale non si applica e valgono le regole generali.
Ritenute alla fonte con la Francia
Per i dividendi versati da una società francese a una società andorrana, la convenzione limita la ritenuta al 5 %verificato il 12/10/2026 se il beneficiario detiene almeno il 10 %verificato il 12/10/2026 del capitale, al 15 %verificato il 12/10/2026 negli altri casi. Per gli interessi: 5 %verificato il 12/10/2026. Per le royalties: 5 %verificato il 12/10/2026. Le clausole antiabuso della convenzione (test dello scopo principale) possono negare queste aliquote ridotte se la struttura non ha una giustificazione economica. Vedere la convenzione Francia–Andorra.
Testate il vostro caso
Il simulatore di holding verifica le tre condizioni e quantifica l'imposta andorrana evitata. Vedere anche holding o SL da sola e il fascicolo di prove.
E all'uscita verso il socio?
La distribuzione della holding a un residente andorrano è esente da IRPF (art. 5 j Llei 5/2014). Un socio non residente è esente da IRNR sui redditi di capitale andorrani, ma resta tassato nel suo paese di residenza. Un socio francese resta imponibile in Francia: dividendi di una società andorrana.
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Domande frequenti
Quali sono le condizioni dell'esenzione delle partecipazioni?
Possesso di almeno 5 %, possesso ininterrotto di 12 mesi prima della scadenza del dividendo, e controllata non residente tassata ad almeno 50 % dell'aliquota generale andorrana.
Una controllata andorrana dà diritto all'esenzione?
Sì, se è soggetta all'aliquota generale dell'imposta sulle società.
Le minusvalenze da cessione sono deducibili?
No, per le partecipazioni le cui plusvalenze sarebbero esenti.
Chi deve provare che le condizioni sono soddisfatte?
Il contribuente. Occorre conservare i giustificativi del possesso, della durata e dell'imposta della controllata.
Quale ritenuta alla fonte sui dividendi francesi versati a una società andorrana?
La convenzione limita la ritenuta al 5 % se il beneficiario detiene almeno il 10 % del capitale, al 15 % altrimenti, fatte salve le clausole antiabuso.
Per approfondire
Fonti ufficiali
Queste informazioni sono generali e non costituiscono una consulenza legale, fiscale o finanziaria personalizzata. Sono verificate alla data indicata e possono cambiare.