Provare l'esenzione delle partecipazioni in Andorra: il fascicolo da costituire
- Aggiornato il
- La rédaction
La risposta in breve
L'onere della prova dell'esenzione delle partecipazioni spetta al contribuente. Occorre documentare la percentuale, la durata del possesso, l'imposta sostenuta dalla controllata e l'effettività della gestione, prima di ogni distribuzione e a ogni chiusura.
Perché un fascicolo
Per l'esenzione delle partecipazioni, l'onere della prova grava sul contribuente (art. 20 Llei 95/2010). Senza fascicolo, l'amministrazione può negare l'esenzione, anche se le condizioni erano in realtà soddisfatte.
Documenti da conservare
| Condizione da provare | Documenti utili |
|---|---|
| Percentuale di partecipazione (almeno 5 %verificato il 12/10/2026) | Registro dei soci o degli azionisti, statuto, atti di acquisizione o di sottoscrizione |
| Possesso ininterrotto (12 mesiverificato il 12/10/2026) | Date di acquisizione, estratti dei titoli, assenza di cessioni intermedie |
| Imposta della controllata (almeno 50 %verificato il 12/10/2026 dell'aliquota generale) | Avviso di imposizione o attestato di residenza fiscale, dichiarazione fiscale, prova della convenzione applicabile |
| Dividendo percepito | Delibera di distribuzione, estratto conto bancario, ritenuta alla fonte subita |
| Effettività della gestione | Verbali, decisioni dell'amministratore, contabilità locale (sostanza) |
Gli errori frequenti
- Acquisire la partecipazione meno della durata richiesta prima del dividendo.
- Dedurre oneri legati alla partecipazione esente quando non sono deducibili.
- Imputare una minusvalenza da cessione: non è deducibile.
- Dimenticare che l'esenzione delle plusvalenze è esclusa se l'attivo della società ceduta è composto da immobili andorrani nella misura di 50 %verificato il 12/10/2026 o più.
Calendario consigliato
- All'acquisizione: costituire il fascicolo e datare il possesso.
- Prima di ogni distribuzione: verificare la durata e la percentuale.
- Alla chiusura: far convalidare alla gestoria il trattamento contabile e fiscale.
- Ogni anno: conservare i giustificativi per la durata della prescrizione applicabile, da confermare con il vostro consulente.
Testate prima il vostro caso nel simulatore della holding, poi consultate le condizioni dettagliate.
Un fascicolo per ogni partecipazione
Costituite un raccoglitore (cartaceo o digitale) per ogni controllata, con: l'atto di acquisizione, il registro dei titoli alla data di ogni movimento, l'estratto di iscrizione della controllata, i bilanci approvati della controllata, il giustificativo dell'imposta che essa sostiene e ogni delibera di distribuzione ricevuta. La prova di una durata di possesso di 12 mesiverificato il 12/10/2026 si fornisce con il registro e gli estratti dei titoli.
Quando aggiornare
A ogni acquisizione o cessione, prima di ogni distribuzione e a ogni chiusura: i conti della holding sono redatti entro 6 mesiverificato il 12/10/2026 e depositati entro 1 mesiverificato il 12/10/2026 dopo l'approvazione. Vedi contabilità e gestoria.
Se l'amministrazione chiede una giustificazione
Rispondete con il fascicolo, non con spiegazioni: l'onere della prova spetta a voi. Per la presentazione generale dell'esenzione, vedi esenzione delle partecipazioni e la guida sulla holding.
Calcolate il vostro caso
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Domande frequenti
Chi deve provare che l'esenzione si applica?
Il contribuente. L'amministrazione può negare l'esenzione se il fascicolo non dimostra le condizioni.
Quali documenti provano la durata del possesso?
Il registro dei soci, gli atti di acquisizione e gli estratti dei titoli che mostrano l'assenza di interruzioni prima della scadenza del dividendo.
Gli oneri legati a una partecipazione esente sono deducibili?
No. Non sono deducibili, così come non lo sono le minusvalenze da cessione.
Per approfondire
Fonti ufficiali
Queste informazioni sono generali e non costituiscono una consulenza legale, fiscale o finanziaria personalizzata. Sono verificate alla data indicata e possono cambiare.