Provar a isenção das participações em Andorra: o processo a constituir
- Atualizado em
- La rédaction
A resposta em resumo
A prova da isenção das participações cabe ao contribuinte. É preciso documentar a percentagem, o tempo de detenção, o imposto suportado pela filial e a realidade da gestão, antes de cada distribuição e em cada encerramento.
Porquê um processo
Para a isenção das participações, o ónus da prova recai sobre o contribuinte (art. 20 Llei 95/2010). Sem processo, a administração pode recusar a isenção, mesmo que as condições estivessem cumpridas na realidade.
Documentos a conservar
| Condição a provar | Documentos úteis |
|---|---|
| Percentagem de detenção (pelo menos 5 %verificado em 12/10/2026) | Registo de sócios ou acionistas, estatutos, atos de aquisição ou de subscrição |
| Detenção ininterrupta (12 mesesverificado em 12/10/2026) | Datas de aquisição, extratos de títulos, ausência de cessão intermédia |
| Imposto da filial (pelo menos 50 %verificado em 12/10/2026 da taxa geral) | Nota de liquidação ou certificado de residência fiscal, declaração fiscal, prova da convenção aplicável |
| Dividendo recebido | Deliberação de distribuição, extrato bancário, retenção na fonte suportada |
| Realidade da gestão | Atas, decisões do administrador, contabilidade local (substância) |
Os erros frequentes
- Adquirir a participação há menos do tempo exigido antes do dividendo.
- Deduzir encargos ligados à participação isenta quando não são dedutíveis.
- Imputar uma menos-valia de cessão: não é dedutível.
- Esquecer que a isenção das mais-valias é excluída se o ativo da sociedade cedida for composto por imobiliário andorrano na proporção de 50 %verificado em 12/10/2026 ou mais.
Calendário aconselhado
- Na aquisição: constituir o processo e datar a detenção.
- Antes de cada distribuição: verificar o tempo e a percentagem.
- No encerramento: fazer validar pela gestoria o tratamento contabilístico e fiscal.
- Todos os anos: conservar os comprovativos durante o prazo de prescrição aplicável, a confirmar com o seu consultor.
Teste primeiro o seu caso no simulador de holding e veja depois as condições detalhadas.
Um processo por participação
Constitua uma pasta (em papel ou digital) por filial, com: o ato de aquisição, o registo dos títulos à data de cada movimento, a certidão de registo da filial, as contas aprovadas da filial, o comprovativo do imposto que ela suporta e cada deliberação de distribuição recebida. A prova de um tempo de detenção de 12 mesesverificado em 12/10/2026 faz-se pelo registo e pelos extratos de títulos.
Quando atualizar
Em cada aquisição ou cessão, antes de cada distribuição e em cada encerramento: as contas da holding são elaboradas em 6 mesesverificado em 12/10/2026 e depositadas em 1 mesesverificado em 12/10/2026 após aprovação. Veja contabilidade e gestoria.
Se a administração pedir uma justificação
Responda com o processo, não com explicações: o ónus da prova cabe-lhe a si. Para a apresentação geral da isenção, veja isenção das participações e o guia da holding.
Calcule o seu caso
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Perguntas frequentes
Quem deve provar que a isenção se aplica?
O contribuinte. A administração pode recusar a isenção se o processo não demonstrar as condições.
Que documentos provam o tempo de detenção?
O registo de sócios, os atos de aquisição e os extratos de títulos que mostrem a ausência de interrupção antes do vencimento do dividendo.
Os encargos ligados a uma participação isenta são dedutíveis?
Não. Não são dedutíveis, tal como as menos-valias de cessão.
Para ir mais longe
Fontes oficiais
Estas informações são gerais e não constituem aconselhamento jurídico, fiscal ou financeiro personalizado. São verificadas à data indicada e podem evoluir.